Основна дейност на фирмата ви, регистрирана по ЗДДС, е осъществяване на търговия. Скоро сте сключили договор за продажба на стоки с турска фирма. Стоките ще се транспортират от България до Турция. В договора е предвидена клауза за извършване на две авансови плащания, покриващи изцяло стойността на стоката, предмет на договора. Първото плащане е дължимо при сключване на договора и остатъка от стойността – непосредствено преди доставката.
Тъй като ви е първият подобен случай, нормално си задавате въпросите:
Какво е данъчното третиране на сделката от гледна точка на ЗДДС? Как следва да се оформи документално?
Как следва да се оформят документално получените авансови плащания? Следва ли да бъде начислено ДДС в размер 20%?
Основна дейност на фирмата ви, регистрирана по ЗДДС, е осъществяване на търговия. Скоро сте сключили договор за продажба на стоки с турска фирма. Стоките ще се транспортират от България до Турция. В договора е предвидена клауза за извършване на две авансови плащания, покриващи изцяло стойността на стоката, предмет на договора. Първото плащане е дължимо при сключване на договора и остатъка от стойността – непосредствено преди доставката.
Тъй като ви е първият подобен случай, нормално си задавате въпросите:
- Какво е данъчното третиране на сделката от гледна точка на ЗДДС? Как следва да се оформи документално?
- Как следва да се оформят документално получените авансови плащания?
- Следва ли да бъде начислено ДДС в размер 20%?
КАКЪВ ВИД ДОСТАВКА Е ТОВА ОТ ГЛЕДНА ТОЧКА НА ЗДДС
В чл. 28 от ЗДДС като доставки, облагаеми с нулева ставка, са посочени доставките на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на България до страна извън Общността, какъвто е конкретния случай.
За да бъде приложена обаче нулева ставка на данъка, вашата фирма като доставчик трябва да докаже, че тази доставка е действителна. Точно в тази връзка, в Правилника за приложение на ЗДДС са изброени документите, с които следва да разполагате, за да удостоверите обстоятелството, че е налице именно доставка на стоки, облагаема с нулева ставка /чл. 21 от ППЗДДС/:
- Митнически документ, в който доставчикът е вписан като износител на стоките, заверен, след потвърдено напускане на стоките от митническо учреждение на напускане или друг документ, удостоверяващ износа, в случаите, когато е налице възможност да не се подава митнически документ, съгласно митническото законодателство.
- Фактура за доставката
- Документ за превоза на тези стоки
Ако вие, в качеството си на доставчик, не се снабдите с посочените документи до изтичане на календарния месец, през който данъкът е станал изискуем, то се счита, че тази доставка е облагаема с 20% по смисъла на чл. 37, ал. 2 от ЗДДС във връзка с чл. 39 от ППЗДДС.
СЛЕДВА ЛИ ДА ИЗДАДЕТЕ ФАКТУРА ЗА ПОЛУЧЕНОТО АВАНСОВО ПЛАЩАНЕ И ИМАТЕ ЛИ ЗАДЪЛЖЕНИЕ ЗА НАЧИСЛЯВАНЕ НА ДДС!?
По силата на чл. 113, ал. 1 от ЗДДС, когато данъчно задължено лице – доставчик, получи паричен превод, представляващ авансово плащане за предстояща доставка, то лицето е задължено да издаде фактура за полученото авансово плащане с реквизитите по чл. 114, ал. 1 закона. Доставчикът е длъжен да издаде фактурата в 5-дневен срок от получаване на плащането по силата на чл. 114, ал. 4 от ЗДДС.
РАЗПОРЕДБАТА НА ЧЛ. 113, АЛ. 1 СЕ ПРИЛАГА И ПО ОТНОШЕНИЕ НА ДОСТАВКИ, ОБЛАГАЕМИ С НУЛЕВА СТАВКА ПО ГЛАВА ТРЕТА ОТ ЗДДС, Т.Е. ЗА ПОЛУЧЕНИТЕ АВАНСОВИ ПЛАЩАНИЯ, ВЪВ ВРЪЗКА С ПРЕДСТОЯЩИЯ ИЗНОС НА СТОКИ ЗА ТУРЦИЯ, ЗА ВАС ВЪЗНИКВА ЗАДЪЛЖЕНИЕ ЗА ИЗДАВАНЕ НА ФАКТУРА С РЕКВИЗИТИТЕ ПО ЧЛ. 114, АЛ. 1 ОТ ЗДДС В 5-ДНЕВЕН СРОК ОТ ДАТАТА НА ПОЛУЧАВАНЕ НА ПЛАЩАНЕТО В БАНКОВАТА СМЕТКА НА ФИРМАТА ВИ.
!!! НА КАКВО Е ВАЖНО ДА СЕ ОБЪРНЕ ВНИМАНИЕ
По – горе бе споменато, че за доставчикът възниква задължение да се снабди с изброените в чл. 21 от ППЗДДС документи, удостоверяващи наличието на обстоятелствата, характеризиращи тези доставки и обуславящи прилагането на нулева ставка. В случай, че не се снабди с тези документи в съответните срокове, регламентирани в ЗДДС, по смисъла на чл. 37, ал. 2 от ЗДДС във връзка с чл. 39 от ППЗДДС, то се счита, че доставката е облагаема с 20%.
БЪРЗАМ ДА ДОБАВЯ, ЧЕ ТОВА НЕ Е ВАЛИДНО, КОГАТО СТАВА ВЪПРОС ЗА ПОЛУЧЕНИ АВАНСОВИ ПЛАЩАНИЯ ПО СИЛАТА НА ЧЛ. 37, АЛ. 3 ОТ ЗДДС.
С ДРУГИ ДУМИ КАЗАНО, АКО ПОЛУЧИТЕ АВАНСОВО ПЛАЩАНЕ ПО ПОВОД ПРЕДСТОЯЩ ИЗНОС НА СТОКИ, Т.Е. ЗА ДОСТАВКА ПО ЧЛ. 28 ОТ ЗДДС, КАКТО Е В КОНКРЕТНИЯ СЛУЧАЙ, И ДО КРАЯ НА КАЛЕНДАРНИЯ МЕСЕЦ СЛЕДВАЩ КАЛЕНДАРНИЯ МЕСЕЦ НА ПОЛУЧАВАНЕ НА АВАНСОВОТО ПЛАЩАНЕ НЕ СЕ СНАБДИТЕ С ИЗБРОЕНИТЕ В ЧЛ. 21 ОТ ППЗДДС ДОКУМЕНТИ, ТО ЗА ТОВА ПЛАЩАНЕ НЯМАТЕ ЗАДЪЛЖЕНИЕ ЗА НАЧИСЛЯВАНЕ НА 20% ДДС.
