Често срещана практика е при извършване на цялостно авансово плащане за придобиване на стоки от Европейския съюз да се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС във връзка с извършеното авансово плащане.

А дали е правилно?

Хубаво е да знаете, че в този случай издаването на протокол за начисляване на данък върху добавена стойност във връзка с извършено авансово плащане е неоснователно.

Това е така, защото протоколите за вътрешнообщостно придобиване се съставят в посочения в чл. 117, ал. 3 от ЗДДС срок, а именно: не по – късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем и това e датата на прехвърляне на собствеността върху стоките (т.е. това е датата на данъчното събитие), а не датата на извършване на плащането.

При 100% авансово плащане за бъдещо придобиване на стока от Европейския съюз, дори и от страна на доставчика да е издадена фактура по повод извършеното авансово плащане, данъкът не става изискуем и за получателя на доставката не възниква задължение за начисляване на данък върху добавената стойност. Аналогичен е случаят и при частично авансово плащане.

И отново да се върнем на този важен факт. Издаването на протокол за начисляване на данък върху добавена стойност във връзка с извършено авансово плащане е неоснователно.

Какво да направите, ако все пак заради усърдие или непознаване на материята сте издали протокол!?

При положение, че сте издали протокол за извършеното авансово плащане, то той е погрешно съставен.

На основание чл. 80, ал. 5 от ППЗДДС трябва да анулирате този протокол.

Анулираният протокол се отразява в дневниците за покупки и продажби, като стойностите се посочват с отрицателен знак.

Издава се нов, вече коректно направен протокол в 15-дневен срок от датата на данъчното събитие, а именно датата на прехвърляне на собствеността върху стоките.

В него следва да се посочи цялата данъчна основа на доставката и да се отрази в дневниците за покупки и продажби.

Искам да обърна внимание, че не стои така въпросът, когато говорим за услуги. Но за това ще си поговорим в някоя от следващите ни срещи.

Надявам се да съм ви била полезна. Благодаря ви за коментарите, за добрите думи и разбира се за отделеното внимание.